Nowe ulgi podatkowe dla pracowników, czyli zerowy PIT dla szerszej liczby osób

2021-12-17

Od 2022 r. wprowadzony zostaje szereg zmian w przepisach dot. metod i zasad obliczania podatku dochodowego oraz składek ZUS. Wprowadzone zostają również nowe ulgi podatkowe, z których skorzystają podatnicy. Jakie?

• ulga na powrót
• zerowy PIT dla seniorów
• ulga dla rodzin 4+

 

Ulga na powrót

Zwolnione od podatku dochodowego będą przychody dla podatnika, który przeniesie miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i osiągnie je:

• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,
• z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o PIT,

• z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

 

Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku nie będą uwzględniane przychody podlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy tzw. Polski Ład, zwolnione od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechany zostanie pobór podatku.

 

Zwolnienie będzie przysługiwało:

• w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł to miejsce zamieszkania, albo od początku roku następnego.
• tylko raz - w przypadku podatników, którzy ponownie przeniosą miejsce zamieszkania na terytorium RP, nie będą mogli skorzystać ze zwolnienia.
• do rocznego limitu, który dla sumy przychodów wynosił będzie  85 528 zł. Dla osób korzystających ze skali podatkowej, doliczyć można 30 000 zł kwoty wolnej od podatku.

 

Z ulgi na powrót skorzystać będą mogli:

• obywatele polscy,
• osoby posiadające Kartę Polaka,
• obywatele innego niż Polska kraju UE, EOG lub Szwajcarii,
• osoby, który miały miejsce zamieszkania przynajmniej przez 3 lata kalendarzowe w określonych państwach, m.in. państwach członkowskich UE, EOG, w Szwajcarii ale również m.in. USA, Wielkiej Brytanii, Japonii, Izraelu czy Kanadzie,
• osoby, które miały miejsce zamieszkania na terytorium RP nieprzerwanie przez co najmniej 5 lat przed okresem zamieszkania i rezydencji podatkowej w innym państwie przed przyjazdem do Polski.

 

Warunkiem skorzystania z ulgi będzie:

• przeniesienie miejsca zamieszkania dla celów podatkowych do Polski i w wyniku tej zmiany podleganie w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, 
• udokumentowanie, że przed przeniesieniem rezydencji do Polski podatnik co najmniej przez trzy lata kalendarzowe nie miał miejsca zamieszkania w Polsce i posiadał miejsce zamieszkania za granicą. 

 

Zwolnienie będzie mieć zastosowanie do podatników, którzy przeniosą miejsce zamieszkania na terytorium Polski po dniu 31 grudnia 2021 r.

 

Zerowy PIT dla seniorów

Działać będzie tak jak PIT-0 dla młodych, czyli obejmie roczny przychód do kwoty 85 528 zł. Po dodaniu kwoty wolnej od podatku 30 000 zł, seniorzy zapłacą podatek dopiero po przekroczeniu 115 528 zł zarobków.

Aby móc skorzystać z nowej ulgi, kobieta po ukończeniu 60 roku życia, a mężczyzna 65 roku życia, mimo nabycia prawa do emerytury lub renty pozostaną na rynku pracy i zrezygnują z pobierania świadczeń z ZUS.

Z preferencji skorzystają seniorzy, których przychody będą tytułem do ubezpieczeń społecznych, a więc mogą to być przychody:

• ze stosunku pracy, ze stosunku służbowego, z pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
• z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o PIT,
• z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których zastosowanie mają zasady opodatkowania według skali, liniowo, z tytułu kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (IP-BOX) albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

 

Ulga dla rodzin 4+

Zastosowanie będzie miała:

• dla rodziców i opiekunów wychowujących co najmniej 4 dzieci,
• dla każdego z opiekunów osobno, dla przychodów do 85 528 zł rocznie. Dodatkowo, każdy z opiekunów będzie miał prawo skorzystać z kwoty wolnej od podatku - 30 000 zł.

 

Jeśli małżonkowie rozliczać będą się razem, według skali podatkowej, podatek zapłacą dopiero po przekroczeniu limitu 231 056 zł.  Zwolnienie przysługiwać będzie w całej i stałej wartości rocznie (wystarczy zostać rodzicem czwartego dziecka pod koniec roku, aby zwolnienie przysługiwało w pełnej wysokości).

 

Zwolnieniu od podatku podlegać będą przychody:

• ze stosunku pracy, ze stosunku służbowego, z pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
• z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o PIT,
• z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których zastosowanie mają zasady opodatkowania według skali, liniowo, z tytułu kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (IP-BOX) albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

 

Kiedy pracodawca zastosuje ulgę na powrót, dla seniorów oraz rodzin 4+?

Z omówionych ulg podatnicy skorzystać mogą dopiero na koniec roku, czyli wystąpić o zwrot nadpłaconego podatku w związku ze zwolnieniem

lub

wystąpić mogą do pracodawcy z odpowiednim wnioskiem o uwzględnienie przysługującej im ulgi już w trakcie roku  - w tym wypadku:

• płatnik zastosuje zwolnienie najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzyma oświadczenie,
• nie dłużej jednak niż do upływu terminu wskazanego przez podatnika.

 

Kwotę wolną od podatku na etapie zaliczki na podatek stosować można w przypadku zatrudnienia w oparciu o umowę o pracę lub zlecenie.

Osoba prowadząca działalność gospodarczą nie może ujmować kwoty wolnej na etapie zaliczki na podatek.

Wzory oświadczeń

Oświadczenie o niepobieraniu podatku - tzw. ulga dla seniora

Oświadczenie o niepobieraniu podatku - tzw. ulga dla rodzin 4 plus

Oświadczenie o niepobieraniu podatku - tzw. ulga na powrót

---

Zespół Ekspertów ING Księgowość