Studia i szkolenie właściciela firmy a koszty – jak wygląda to w praktyce?
2025-09-22
Obecnie, żeby firma utrzymała się na rynku, musi nadążać za dynamicznie zmieniającym się otoczeniem. Właściciel firmy powinien inwestować w szkolenia i poszerzać wiedzę, np. w dziedzinie nowoczesnych technologii. Tylko czy wydatki poniesione na edukację można uwzględnić w rozliczeniach podatkowych? Szkolenie właściciela firmy a koszty – sprawdzamy szczegóły!
Edukacja przedsiębiorcy a koszty uzyskania przychodu
Koszty uzyskania przychodu pozwalają obniżyć podstawę opodatkowania i tym samym zmniejszyć wysokość należnego do zapłaty podatku dochodowego. Prowadzisz jednoosobową działalność i zastanawiasz się, czy wydatki związane z własnymi szkoleniami można zaliczyć do kosztów?
Przypomnijmy – zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT za koszty uzyskania przychodów w firmie uznajemy koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Szkolenia, studia wyższe lub inne formy kształcenia nie wpływają bezpośrednio na zyski przedsiębiorstwa, jednak mogą oddziaływać na przychody pośrednio.
Szkolenie właściciela firmy a koszty – kiedy można je odliczyć
Żeby wydatki na szkolenie mogły zostać zaliczone do kosztów, muszą spełnić określone warunki. Przede wszystkim muszą mieć:
- związek z działalnością – musi istnieć związek przyczynowo-skutkowy między zdobyciem określonej umiejętności, a prowadzeniem działalności.
- cel zarobkowy – cel wydatku musi bezpośrednio lub pośrednio wpływać na osiągnięcie, utrzymanie i zabezpieczenie źródła przychodu,
- odpowiednią dokumentację – niezbędny jest np. rachunek lub faktura na firmę.
Edukacja, kursy i inne formy kształcenia nie mogą mieć charakteru ogólnego – muszą być związane z profilem firmy i prowadzoną działalnością.
Studia podyplomowe właściciela firmy koszty – co można wrzucić w koszty
Do kosztów uzyskania przychodu przedsiębiorca może zaliczyć np.:
- kursy i szkolenia specjalistyczne,
- czesne za studia wyższe, doktoranckie lub studia podyplomowe właściciela firmy,
- koszty kursów językowych (np. w firmie prowadzącej działalność na terenie UE),
- wydatki na specjalistyczne podręczniki, e-booki czy prasę tematyczną,
- kursy zawodowe lub uprawnienia (np. prawo jazdy kat. C w firmie transportowej).
Wydatki ponoszone na kursy prawa jazdy kat. B z reguły nie są uznawane za koszty uzyskania przychodu, ponieważ takie uprawnienie ma charakter prywatny i jest przydatne niezależnie od prowadzenia działalności.
Czy wydatki na rozwój osobisty przedsiębiorcy można odliczyć?
Wydatki ponoszone na osobisty rozwój przedsiębiorcy nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodu. Mają one charakter ogólny i nie mają wpływu na prowadzoną działalność i osiągane przez firmę przychody. W takich przypadkach fiskus najczęściej stoi na stanowisku, że są to wydatki poniesione na cele osobiste.
Szkolenia i studia a interpretacje urzędów skarbowych
Urzędy skarbowe wielokrotnie przedstawiały swoje interpretacje przepisów dotyczących kosztów uzyskania przychodów w firmach.
Przykład 1:
W indywidualnej interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu (sygnatura ILPB1/415-1243/11-2/AA z dnia 17 stycznia 2012 r.) stwierdzono, że wydatki poniesione na studia doktoranckie mogą być zaliczone do kosztów działalności gospodarczej. Program studiów jest bezpośrednio związany z zakresem prowadzonej działalności.
Przykład 2:
Według indywidualnej interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie (IPPB1/415-705/09-4/AM z dnia 13 listopada 2009 r.) faktura za kurs językowy może być zaliczona do kosztów. W tym przypadku przedsiębiorca prowadzący działalność na terenie Europy argumentował, że znajomość języka obcego stwarza możliwość nawiązania relacji z zagranicznymi klientami.
Pamiętaj, że nie każde szkolenie będzie stanowić koszt podatkowy. Jeśli nie masz pewności, czy jak rozliczyć określony wydatek, zawsze możesz zwrócić się do doradcy podatkowego, który może wydać opinię w danej sprawie lub pomóc w napisaniu wniosku o indywidualną interpretację podatkową.
Gubisz się w gąszczu przepisów podatkowych? Skorzystaj z biura rachunkowego od ING - pomożemy ci zadbać o firmowe rozliczenia!
Zespół Ekspertów ING Księgowość