Zwolnienie podmiotowe z VAT w 2023 roku
2023-06-05
Każdy przedsiębiorca, który prowadzi działalność gospodarczą opartą o sprzedaż towarów i usług jest zobowiązany do odprowadzania podatku VAT. Ustawodawca przewidział jednak dwie możliwości, w których przedsiębiorca może być z tego zobowiązania zwolniony. Zobacz, jakie sytuacje uprawniają do wnioskowania o zwolnienie z konieczności odprowadzania podatku VAT i co warto na ten temat wiedzieć.
Podstawy do zwolnienia z obowiązku odprowadzania podatku VAT
Ustawodawca wyróżnił dwa rodzaje zwolnienia z obowiązku odprowadzania podatku VAT. Określił je jako zwolnienie przedmiotowe i podmiotowe.
Zwolnienie przedmiotowe dotyczy rodzaju oferowanych produktów i usług. Czynności, które podlegają przedmiotowemu zwolnieniu z podatku VAT zostały skatalogowane w art. 43 ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z zawartymi tam przepisami do usług zwolnionych z opodatkowania należą między innymi:
- Usługi medyczne;
- Usługi finansowe;
- Usługi edukacyjne.
Podmiot, który zajmuje się świadczeniem usług tego rodzaju może odprowadzać podatek VAT, ale może też skorzystać ze zwolnienia. Żeby uzyskać prawo do zwolnienia, musi złożyć stosowny wniosek we właściwym urzędzie skarbowym i poczekać na jego rozpatrzenie. Po uzyskaniu decyzji korzysta z przedmiotowego zwolnienia z podatku.
Drugi rodzaj zwolnienia, czyli zwolnienie podmiotowe dotyczy wysokości sprzedaży generowanej przez dane przedsiębiorstwo. Zgodnie z zapisami zawartymi w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, jeżeli w poprzednim roku podatkowym przedsiębiorstwo nie przekroczyło 200 000 zł sprzedaży, może korzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT.
Warto w tym miejscu wiedzieć, że ustawodawca okresowo zmienia tę kwotę i chcąc utrzymać zwolnienie, należy na bieżąco śledzić jej wartość.
Zwolnienie podmiotowe z VAT w 2023 roku
W bieżącym roku ustawodawca nie zmienił kwoty, która uprawnia do uzyskania zwolnienia podmiotowego. Nadal więc wynosi ona 200 000 zł. Jeżeli firma przedsiębiorcy w roku 2022 nie przekroczyła wartości obrotu ze sprzedaży w wysokości 200 000 zł, to w roku 2023 może być zwolniona z obowiązku odprowadzania podatku VAT.
Przedsiębiorca, który dopiero zakłada własną działalność również może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego, o ile przewidywane przez niego dochody ze sprzedaży nie przekroczą w roku założenia działalności 200 000 zł.
W przypadku zakładania firmy w trakcie roku, limit 200 000 rozlicza się proporcjonalnie. Na przykład zakładając firmę w połowie roku nie można przekroczyć 100 000 wartości sprzedaży, a zakładając ją w czwartym kwartale nie można przekroczyć 50 000 zł.
Zwolnienie podmiotowe z VAT w 2023 roku - wyjątki
Nie można pominąć też kwestii wyjątków od opisanej powyżej zasady. Zgodnie z nimi niektóre rodzaje działalności nie mogą skorzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT, nawet jeżeli spełnią kryteria stawiane przez ustawodawcę.
Do czynności, które nie mogą skorzystać z podmiotowego zwolnienia z podatku VAT należą:
- Wewnątrz wspólnotowa dostawa towarów;
- Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju;
- Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju;
- Sprzedaż środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają amortyzacji.
Jest jeszcze drugie kryterium, które nie pozwala na skorzystanie z podmiotowego zwolnienia z VAT. Chodzi tu o konkretne towary, które dostarczane są przez tych podatników.
Zwolnienie nie dotyczy więc dostawców wyrobów z metali szlachetnych lub z ich udziałem, antyków sprzed ponad 100 lat (dotyczy biżuterii artystycznej), materiałów do rzeźbienia o pochodzeniu roślinnym lub mineralnym oraz artykułów z tych materiałów.
Ze zwolnienia nie mogą też skorzystać dostawcy towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym z wyjątkiem dostawców energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych.
Lista jest długa i obejmuje jeszcze wiele innych towarów. Warto to sprawdzić, zaglądając do art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.
Na liście znajdują się również usługodawcy, a w tym świadczący usługi prawnicze, jubilerskie i ściągania długów (w tym również faktoringowe).
Jak widać, kwestia zwolnienia z obowiązku odprowadzania podatku VAT nie jest jednolita. Z jednej strony ustawodawca wskazał konkretne kryteria, ale również określił pewne wyjątki. Przed podjęciem decyzji o złożeniu wniosku o zwolnienie z odprowadzania tego podatku, warto więc upewnić się, że ma się ku temu uprawnienia.
Zespół Ekspertów ING Księgowość