Nie jestem klientem ING
Nie musisz nim być, by móc fakturować i księgować
Zarejestruj się bez kontaJestem klientem ING
Korzystasz z bankowości internetowej Moje ING
lub ING Business?
Zmniejszenie składki zdrowotnej przy rozliczaniu ryczałtem
2022-09-28
W związku z licznymi głosami sprzeciwu podnoszonymi przez przedsiębiorców po wdrożeniu z początkiem stycznia 2022 Polskiego Ładu, rząd zdecydował się na modyfikację wprowadzonych przez siebie zmian i dostosowanie ich do niektórych uwag. Jednym z najczęściej podejmowanych przez przedsiębiorców tematów była kwestia składek zdrowotnych, których od stycznia 2022 nie można już odliczać od podatku, a co za tym idzie, stały się dla przedsiębiorców droższe.
Wobec tego uchwalono nowelizację przepisów, które mają zbiorczą nazwę Polski Ład i podjęto decyzję o zmianach w obrębie właśnie składki zdrowotnej. Jak zmieniła się ona dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem? Oto najważniejsze informacje.
Rozliczanie składki zdrowotnej na ryczałcie
Zgodnie z wprowadzonymi z początkiem roku zmianami, przedsiębiorcy uzyskali nowe sposoby naliczania składki zdrowotnej oraz utracili możliwość jej odliczenia od przychodu lub podatku. To spowodowało drastyczny wzrost kosztów prowadzonej działalności. Możliwość odliczenia składki od podatku dawała chociaż tę rekompensatę, że obniżała wartość podatku należnego do odprowadzenia do państwa. Po zmianach, przedsiębiorcy utracili tę możliwość i zostali zobowiązani do odprowadzania składki bez jej odliczania, co podniosło ich zobowiązania podatkowe.
Wprowadzone z początkiem lipca zmiany spowodowały, że część przedsiębiorców uzyskała możliwość włączenia składki zdrowotnej do kosztów uzyskania przychodu, odliczenia jej od dochodów/przychodów lub odliczenia jej od podatku. To, które z rozwiązań dotyczy danego przedsiębiorcy zależy w dużej mierze od tego, w jaki sposób się on rozlicza.
Przedsiębiorcy, którzy rozliczają się w oparciu o ryczałt od przychodów ewidencjonowanych mogą pomniejszyć swój przychód o 50% wpłaconych składek zdrowotnych. Oznacza to dla nich zmniejszenie podstawy opodatkowania, a co za tym idzie mniejsze podatki.
Z uwagi na to, że zmiany pojawiły się w połowie roku, ustawodawca musiał jakoś rozwiązać kwestię składek wpłaconych wcześniej i nie uwzględnionych w rozliczeniu przychodu – ponieważ takie uwzględnienie wcześniej nie było dostępne.
I tak, składki zdrowotne zapłacone w 2022 roku można było zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu za czerwiec lub też odpisać od podstawy opodatkowania w czasie obliczania zaliczki na podatek właśnie za czerwiec.
Ważną informacją jest też to, że odliczenie składki zdrowotnej od przychodów pozwala na zmniejszenie podatku, ale nie pozwala na zmniejszenie podstawy do wyliczenia składki zdrowotnej za kolejny okres.
Zmniejszenie składki zdrowotnej przy rozliczaniu ryczałtem
Skąd zatem pomysł zmniejszenia składki zdrowotnej? Otóż, przedsiębiorcy, którzy rozliczają się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wysokość składki zdrowotnej wyliczają również na podstawie uzyskanego przychodu. Ulga, na mocy której mogą 50% odprowadzonej składki odliczyć od przychodu powoduje, że ów przychód się zmniejsza.
Weszła ona w życie w połowie roku, a to powoduje, że przedsiębiorcy mogą również odliczyć składki zapłacone do czerwca. Co to oznacza? Przedsiębiorcy mogą odliczyć składkę zaległą opłaconą w pierwszej połowie roku. Z tym że to poskutkuje obniżeniem przychodu, od którego wyliczana jest składka aktualna. Niższy przychód to niższa składka bieżąca.
Takie podejście zostało pierwotnie skrytykowane przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Zdaniem przedstawicieli ZUS odliczenie powinno się odbywać od faktycznie wygenerowanego przychodu, a nie od jego wersji rozliczonej. Jednakże z dniem 14 lipca ZUS zmienił swoje stanowisko: Ryczałtowiec może odliczyć połowę składki zdrowotnej od przychodu. Od tego pomniejszonego przychodu uzależniona jest wysokość składki zdrowotnej.*
Zespół Ekspertów ING Księgowość