Ubezpieczenie zdrowotne na ryczałcie i karcie podatkowej

2021-12-20

Obowiązująca obecnie przedsiębiorców składka zdrowotna ma ulec zmianie w projektowanym przez rządzących Polskim Ładzie, czyli programie reform gospodarczych oraz z obszaru prowadzonej działalności. Zgodnie z zapowiedziami, zmianie ma ulec sposób wyliczania składki zdrowotnej oraz prawo do jej odliczania.

Ubezpieczenie zdrowotne na ryczałcie

Ryczałt ewidencjonowany to sposób rozliczania podatku, którego podstawową cechą jest brak możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodu. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ulega jednak obniżeniu w pierwszej kolejności o składkę odprowadzoną na ubezpieczenie zdrowotne, jeżeli nie została ona odliczona od podatku dochodowego.

Szczegółowe przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku precyzują zasady obniżania podatku o odprowadzoną składkę zarówno w przypadku samozatrudnionych, jak i osób, które są zatrudnione u innych przedsiębiorców. Te same dokumenty wyjaśniają, w jaki sposób można składkę zdrowotną odliczyć.

Wysokość poniesionych wydatków na ubezpieczenie zdrowotne określa się na podstawie dokumentów, które potwierdzają poniesione wydatki. Trzeba jednak pamiętać, że odliczenie nie może przekroczyć wartości 7,75% podstawy wymiaru tej składki.

W przypadku podatnika rozliczającego się na podstawie ryczałtu ewidencjonowanego, wysokość opłaconej składki zdrowotnej należy umieścić w części J deklaracji PIT – 28. Odliczenie zaś odprowadzonej składki następuje w momencie opłacania miesięcznego lub kwartalnego podatku ewidencjonowanego.

Istotne jest również, by pamiętać, że podatek pomniejszają wyłącznie składki faktycznie odprowadzone, a nie wyłącznie naliczone. Jeżeli są naliczone, ale nie odprowadzone, to nie pomniejszają podatku. Te zaległe natomiast mogą go pomniejszyć dopiero w momencie ich uregulowania.

Odliczeniu nie podlega składka, która została odprowadzona w kramach Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego.

Ubezpieczenie zdrowotne a karta podatkowa

Zgodnie z obowiązującymi przepisami składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegają odliczeniu również w przypadku tych podatników, którzy rozliczają się na podstawie karty podatkowej. W tym przypadku opłacona składka również nie obniża podstawy opodatkowania, a sam podatek, co należy oprzeć na stosownych przepisach, mówiących właśnie na temat rozliczenia w oparciu o kartę podatkową.

Tu również odliczona kwota składek nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tych składek. W tym przypadku, po upływie roku podatkowego, do dnia 31 stycznia kolejnego roku podatnik jest zobowiązany do złożenia swojej deklaracji podatkowej PIT – 16A, w której zamieszcza informację o wysokości składki odprowadzonej na ubezpieczenie zdrowotne i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach.

Karta podatkowa powoduje, że wysokość podatku na dany miesiąc ustalana jest przez Naczelnika Urzędu Skarbowego w drodze wydanej przez niego decyzji. Należny podatek można natomiast obniżyć o wartość zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne. Uzyskaną w ten sposób kwotę podatnik musi wpłacić na konto urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę podatnika do siódmego dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy rozliczenie. W grudniu, podatnik musi zapłacić swój podatek do dnia 28 grudnia.

W zeznaniu PIT – 16A podatnik uwzględnia wyłącznie składki poniesione i odliczone w każdym miesiącu podatkowym. Co ważne, jeżeli podatnik odprowadza składkę za styczeń w lutym, to może ją odliczyć w deklaracji składanej za styczeń do 7 lutego, pod warunkiem, że składka ta zostanie opłacona przed dniem składania deklaracji i opłacania podatku.

Warto pamiętać, że tu również nie ma możliwości odliczenia składki należnej, ale nieodprowadzonej. Jeżeli naliczono składkę należną wobec podatnika, ale nie została ona przez niego odprowadzona, to nie ma możliwości uwzględnienia jej w rozliczeniach i pomniejszenia podatku.

Karta podatkowa i ryczałt to dość specyficzne formy rozliczeń podatkowych. W świetle nadchodzących zmian warto rozważyć te formy opodatkowania, ponieważ mogą się okazać korzystną formą rozliczeń, która pozwala na odliczenie odprowadzonej składki.

---

Zespół Ekspertów ING Księgowość