Faktura z zeszłego roku w KPiR

2022-09-05

Każdy, kto miał do czynienia z księgowością wie, jakie problemy wiążą się z otrzymaniem od podatnika faktury, która trafia do księgowości w nieodpowiednim czasie. Nagminnie zdarza się, że przedsiębiorcy otrzymują od kontrahentów faktury kosztowe z opóźnieniem. Taki dokument można zgodnie ze standardową zasadą VAT odliczać w okresie, który przypada na dostarczenie towaru, wykonanie usługi lub otrzymanie płatności (o ile następuje wcześniej). Można to jednak zrobić również w jednym z dwóch kolejnych okresów – miesięcy lub kwartałów. I to bez konieczności dokonywania korekty.
 

Zasady

Zgodnie z zasadami podatku dochodowego od osób fizycznych podstawowym okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy. Zatem, uzyskane przychody oraz poniesione koszty są ujmowane w KPiR narastająco w ciągu roku, a ostatecznie rozliczane na deklaracji rocznej. W praktyce natomiast obowiązkiem każdego podatnika jest uiszczenie na konto urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy wynikającej z uzyskanego dochodu. Z uwagi na powyższe, w przypadku otrzymania faktury z opóźnieniem dotyczącej zamkniętego okresu rozliczeniowego, ale w ramach jednego roku, gdy ten nie został jeszcze rozliczny, można dokonać ujęcia kosztu zgodnie z datą poniesienia.

W przypadku gdy faktura kosztowa, którą odnaleźliśmy przy okazji robienia porządków,  dotyczy lat ubiegłych - nie można jej zaksięgować w okresie odnalezienia. Koszt nie jest utracony, jednak aby móc z niego skorzystać, konieczne jest cofnięcie się do roku, którego koszt dotyczy, dokonanie wpisu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów pod datą ostatniego dnia roku, a następnie skorygowanie złożonych już zeznań rocznych.
 

Podsumowanie

Podsumowując, faktura zakupu z poprzedniego roku podatkowego może zostać ujęta przez podatnika w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Należy jednak mieć na uwadze obowiązki wynikające z tego czynu.

---

Zespół Ekspertów ING Księgowość